關于土地增值稅征收管理有關問題通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、各省、自治區(qū)建委（建設廳），各直轄市、計劃單列市房地產(chǎn)管理局：
為了加強稅務部門與建設行政主管部門、房地產(chǎn)管理部門的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、建設部45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對土地增值稅征管的有關問題通知如下：
一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權益而開征的稅種。各地稅務主管部門應在當?shù)亟ㄔO、房地產(chǎn)管理等有關部門的支持和配合下，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。
二、各級房地產(chǎn)管理部門要根據(jù)建設部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權屬登記工作，根據(jù)需要向稅務部門提供全面準確的房地產(chǎn)權屬及轉(zhuǎn)讓時間、價格等證稅資料，并按照有關規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失。
三、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，應當根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅登記和申請手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關審核后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務機關發(fā)給完稅證明；對不屬于征稅范圍或應予免征的，由主管稅務機關發(fā)給免稅證明。凡沒有取得主管稅務部門發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，房地產(chǎn)管理機關不予辦理有關的權屬變更手續(xù)，不予發(fā)放房地產(chǎn)權屬證書。
四、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地主稅務部門可根據(jù)本地實際情況，對房地產(chǎn)市場管理機構比較健全，且各項管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區(qū)，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務機關征收為主的原則，把一些不易于稅務機關直接征收，且應納稅款較易計算的納稅事項，委托房地產(chǎn)管理部門進行代征。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務局制定，報省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府批準后執(zhí)行，并報國家稅務總局備案。
五、凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)評估價格計稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門確認評估資格并報稅務部門備案的房地產(chǎn)評估機構受理有關轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務。
有條件的地方，應當將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評估與現(xiàn)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理過程中的價格申報及其價格評估結(jié)合起來，以防止因重復評估而加大成本、增加納稅人負擔的情況。
接受委托的各房地產(chǎn)評估機構，在按稅務部門要求按期將評估結(jié)果報送房地產(chǎn)所在地稅務機關，作為確認計劃稅依據(jù)參考的同時，應將評估結(jié)果報當?shù)卣O立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價管理機構審核。
對于房地產(chǎn)所在地稅務機關要求受委托的房地產(chǎn)評估機構提供與房地產(chǎn)評估有關的資料的，評估機構應當無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評估報告由取得建設部、人事部共同認定并經(jīng)注冊登記的“房地產(chǎn)估價師”簽署；或者由三名以下（含三名）取各省、自治區(qū)建委（建設廳）、直轄市房地產(chǎn)管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價人員崗位合格證書》的房地產(chǎn)估價員聯(lián)合簽署。
接受委托的房地產(chǎn)評估機構，必須嚴格按照《條例》和《細則》中規(guī)定的方法進行應納稅房地產(chǎn)的價格評估。房地產(chǎn)所在地稅務機關應當根據(jù)《條例》和《細則》有關規(guī)定，對應納稅房地產(chǎn)的評估結(jié)果進行嚴格審核及確認，對不符合實際情況的評估結(jié)果不予采用。
六、房地產(chǎn)評估機構在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴守職業(yè)道德，按照國家有關的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公平、公正、公開的的原則，對評估結(jié)果的真實性、合理性負法律責任。對房地產(chǎn)地產(chǎn)評估機構因不向稅務機構提供真實的房地產(chǎn)評估資料，或有意提供虛假評估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評估機構應當承擔相應的法律和經(jīng)濟責任。對由于上述行為造成國家稅收嚴重流失的，提請司法機關追究有關當事人的刑事責任。
七、各級稅務部門和房地產(chǎn)管理部門要密切配合、相互協(xié)作，加強土地增值稅的各項征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為，對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場管理部門在辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)時，應當認真執(zhí)行建設部42號令《城市房屋租賃管理辦法》和45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴格把關，主管稅務部門也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴肅查處。
以上通知，望各地迅速貫徹落實，并遵照執(zhí)行。
國家稅務總局
中華人民共和國建設部
1996年4月5日
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、各省、自治區(qū)建委（建設廳），各直轄市、計劃單列市房地產(chǎn)管理局：
為了加強稅務部門與建設行政主管部門、房地產(chǎn)管理部門的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、建設部45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對土地增值稅征管的有關問題通知如下：
一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權益而開征的稅種。各地稅務主管部門應在當?shù)亟ㄔO、房地產(chǎn)管理等有關部門的支持和配合下，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。
二、各級房地產(chǎn)管理部門要根據(jù)建設部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權屬登記工作，根據(jù)需要向稅務部門提供全面準確的房地產(chǎn)權屬及轉(zhuǎn)讓時間、價格等證稅資料，并按照有關規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失。
三、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，應當根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅登記和申請手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關審核后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務機關發(fā)給完稅證明；對不屬于征稅范圍或應予免征的，由主管稅務機關發(fā)給免稅證明。凡沒有取得主管稅務部門發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，房地產(chǎn)管理機關不予辦理有關的權屬變更手續(xù)，不予發(fā)放房地產(chǎn)權屬證書。
四、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地主稅務部門可根據(jù)本地實際情況，對房地產(chǎn)市場管理機構比較健全，且各項管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區(qū)，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務機關征收為主的原則，把一些不易于稅務機關直接征收，且應納稅款較易計算的納稅事項，委托房地產(chǎn)管理部門進行代征。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務局制定，報省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府批準后執(zhí)行，并報國家稅務總局備案。
五、凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)評估價格計稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門確認評估資格并報稅務部門備案的房地產(chǎn)評估機構受理有關轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務。
有條件的地方，應當將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評估與現(xiàn)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理過程中的價格申報及其價格評估結(jié)合起來，以防止因重復評估而加大成本、增加納稅人負擔的情況。
接受委托的各房地產(chǎn)評估機構，在按稅務部門要求按期將評估結(jié)果報送房地產(chǎn)所在地稅務機關，作為確認計劃稅依據(jù)參考的同時，應將評估結(jié)果報當?shù)卣O立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價管理機構審核。
對于房地產(chǎn)所在地稅務機關要求受委托的房地產(chǎn)評估機構提供與房地產(chǎn)評估有關的資料的，評估機構應當無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評估報告由取得建設部、人事部共同認定并經(jīng)注冊登記的“房地產(chǎn)估價師”簽署；或者由三名以下（含三名）取各省、自治區(qū)建委（建設廳）、直轄市房地產(chǎn)管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價人員崗位合格證書》的房地產(chǎn)估價員聯(lián)合簽署。
接受委托的房地產(chǎn)評估機構，必須嚴格按照《條例》和《細則》中規(guī)定的方法進行應納稅房地產(chǎn)的價格評估。房地產(chǎn)所在地稅務機關應當根據(jù)《條例》和《細則》有關規(guī)定，對應納稅房地產(chǎn)的評估結(jié)果進行嚴格審核及確認，對不符合實際情況的評估結(jié)果不予采用。
六、房地產(chǎn)評估機構在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴守職業(yè)道德，按照國家有關的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公平、公正、公開的的原則，對評估結(jié)果的真實性、合理性負法律責任。對房地產(chǎn)地產(chǎn)評估機構因不向稅務機構提供真實的房地產(chǎn)評估資料，或有意提供虛假評估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評估機構應當承擔相應的法律和經(jīng)濟責任。對由于上述行為造成國家稅收嚴重流失的，提請司法機關追究有關當事人的刑事責任。
七、各級稅務部門和房地產(chǎn)管理部門要密切配合、相互協(xié)作，加強土地增值稅的各項征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為，對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場管理部門在辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)時，應當認真執(zhí)行建設部42號令《城市房屋租賃管理辦法》和45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴格把關，主管稅務部門也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴肅查處。
以上通知，望各地迅速貫徹落實，并遵照執(zhí)行。
國家稅務總局
中華人民共和國建設部
1996年4月5日
