關(guān)于耕地占用稅具體政策的規(guī)定
為了貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1987]27號(hào)發(fā)布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例），現(xiàn)對(duì)有關(guān)具體政策問(wèn)題規(guī)定如下：
一、條例規(guī)定，菜地屬于征稅范圍，占用菜地應(yīng)照章納稅。對(duì)菜地開征耕地占用稅以后，部分城市對(duì)國(guó)家建設(shè)征用郊縣菜地，已開征新菜地建設(shè)基金的，可以保留。為保證國(guó)家稅收，菜地建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)偏高的，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位和農(nóng)民建房占用菜地，只征耕地占用稅。
根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，耕地占用稅50%留給地方，建立農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，用于開墾宜耕土地和整理、改良現(xiàn)有耕地。全國(guó)統(tǒng)一開征耕地占用稅以后，過(guò)去少數(shù)省決定征收的耕地復(fù)墾費(fèi)，應(yīng)一律停止征收。
二、征稅范圍。包括國(guó)家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用其他農(nóng)用土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利保護(hù)農(nóng)用土地資源和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。
三、耕地占用稅以縣為單位按人均占有耕地多少（按總?cè)丝诤同F(xiàn)有耕地計(jì)算），并參照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，確定適用稅額。
一個(gè)縣范圍內(nèi)，如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間情況差別較大，縣規(guī)定鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）適用稅額，也可以有所差別。
農(nóng)村居民減半征收，是指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設(shè)自用的住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城鎮(zhèn)居民（非農(nóng)業(yè)戶口）占用耕地新建住宅，農(nóng)村居民或聯(lián)戶占用耕地從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，都應(yīng)全額征收。對(duì)水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民建房占用耕地，免征耕地占用稅。
四、為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過(guò)于縣殊，保證國(guó)家稅收任務(wù)的完成，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額核定如下：上海市9元；北京市8元；天津市7元；浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）省各6元；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽(yáng)市、大連市）省各5元；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南、四川（含重慶市）省各4.5元；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4省、區(qū)各4元；山西、黑龍江（含哈爾濱市）、吉林3省各3.5元；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、區(qū)各2.5元。各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)有差別地規(guī)定各縣（市）和市郊區(qū)的適用稅額，但全省平均數(shù)不得低于上述核定的平均稅額。
五、免稅范圍。對(duì)條例有關(guān)免稅的具體政策界限，按以下規(guī)定掌握?qǐng)?zhí)行：
軍事設(shè)施用地，應(yīng)限于部隊(duì)（包括武警部隊(duì)，下同）省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護(hù)工程，裝置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報(bào)）陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)，港口（碼頭），設(shè)防工程，軍事通信臺(tái)站、線路，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)，輸油管線，靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)，茸區(qū)、師（含師級(jí)）以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。
鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1986]40文件規(guī)定，鐵道部“七五”期間實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，新增稅種準(zhǔn)予免交。鐵道部經(jīng)濟(jì)承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對(duì)其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應(yīng)照章征收耕地占用稅。
民用機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。
炸藥庫(kù)，是指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地。
學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。
醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。療養(yǎng)院等不在免稅之列。
殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅。
上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。
直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。
六、條例所說(shuō)的外商投資企業(yè)，只限于外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。這些企業(yè)可以免征耕地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外，均應(yīng)按條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
七、條例自發(fā)布之日，即1987年4月1日起執(zhí)行。4月1日起占用的耕地，都應(yīng)依法繳納耕地占用稅。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，已占用的耕地，4月1日以后到土地管理部門辦理用地手續(xù)的，應(yīng)照章征收耕地占用稅。截至1987年4月1日止，單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或占用耕地已超過(guò)兩年仍未使用的，照章補(bǔ)交時(shí)加征的稅額。
八、凡征了耕地占用稅，經(jīng)核實(shí)確屬農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地，對(duì)其原來(lái)計(jì)稅常年產(chǎn)量和計(jì)征的農(nóng)業(yè)稅額予以核減。核減數(shù)額，隨同耕地占用稅年終決算逐級(jí)上報(bào)。經(jīng)財(cái)政部審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)減省、自治區(qū)、直轄市下一年度農(nóng)業(yè)稅收任務(wù)。此項(xiàng)核減的農(nóng)業(yè)稅，按財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。
1987年10月25日
為了貫徹國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1987]27號(hào)發(fā)布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例），現(xiàn)對(duì)有關(guān)具體政策問(wèn)題規(guī)定如下：
一、條例規(guī)定，菜地屬于征稅范圍，占用菜地應(yīng)照章納稅。對(duì)菜地開征耕地占用稅以后，部分城市對(duì)國(guó)家建設(shè)征用郊縣菜地，已開征新菜地建設(shè)基金的，可以保留。為保證國(guó)家稅收，菜地建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)偏高的，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位和農(nóng)民建房占用菜地，只征耕地占用稅。
根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，耕地占用稅50%留給地方，建立農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，用于開墾宜耕土地和整理、改良現(xiàn)有耕地。全國(guó)統(tǒng)一開征耕地占用稅以后，過(guò)去少數(shù)省決定征收的耕地復(fù)墾費(fèi)，應(yīng)一律停止征收。
二、征稅范圍。包括國(guó)家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用其他農(nóng)用土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利保護(hù)農(nóng)用土地資源和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。
三、耕地占用稅以縣為單位按人均占有耕地多少（按總?cè)丝诤同F(xiàn)有耕地計(jì)算），并參照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，確定適用稅額。
一個(gè)縣范圍內(nèi)，如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間情況差別較大，縣規(guī)定鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）適用稅額，也可以有所差別。
農(nóng)村居民減半征收，是指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設(shè)自用的住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城鎮(zhèn)居民（非農(nóng)業(yè)戶口）占用耕地新建住宅，農(nóng)村居民或聯(lián)戶占用耕地從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，都應(yīng)全額征收。對(duì)水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民建房占用耕地，免征耕地占用稅。
四、為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過(guò)于縣殊，保證國(guó)家稅收任務(wù)的完成，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額核定如下：上海市9元；北京市8元；天津市7元；浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）省各6元；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽(yáng)市、大連市）省各5元；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南、四川（含重慶市）省各4.5元；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4省、區(qū)各4元；山西、黑龍江（含哈爾濱市）、吉林3省各3.5元；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、區(qū)各2.5元。各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)有差別地規(guī)定各縣（市）和市郊區(qū)的適用稅額，但全省平均數(shù)不得低于上述核定的平均稅額。
五、免稅范圍。對(duì)條例有關(guān)免稅的具體政策界限，按以下規(guī)定掌握?qǐng)?zhí)行：
軍事設(shè)施用地，應(yīng)限于部隊(duì)（包括武警部隊(duì)，下同）省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護(hù)工程，裝置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報(bào)）陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)，港口（碼頭），設(shè)防工程，軍事通信臺(tái)站、線路，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)，輸油管線，靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)，茸區(qū)、師（含師級(jí)）以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。
鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1986]40文件規(guī)定，鐵道部“七五”期間實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，新增稅種準(zhǔn)予免交。鐵道部經(jīng)濟(jì)承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對(duì)其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站裝卸用貨場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應(yīng)照章征收耕地占用稅。
民用機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。
炸藥庫(kù)，是指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地。
學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。
醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。療養(yǎng)院等不在免稅之列。
殯儀館、火葬場(chǎng)用地給予免稅。
上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。
直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。
六、條例所說(shuō)的外商投資企業(yè)，只限于外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。這些企業(yè)可以免征耕地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外，均應(yīng)按條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
七、條例自發(fā)布之日，即1987年4月1日起執(zhí)行。4月1日起占用的耕地，都應(yīng)依法繳納耕地占用稅。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，已占用的耕地，4月1日以后到土地管理部門辦理用地手續(xù)的，應(yīng)照章征收耕地占用稅。截至1987年4月1日止，單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或占用耕地已超過(guò)兩年仍未使用的，照章補(bǔ)交時(shí)加征的稅額。
八、凡征了耕地占用稅，經(jīng)核實(shí)確屬農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地，對(duì)其原來(lái)計(jì)稅常年產(chǎn)量和計(jì)征的農(nóng)業(yè)稅額予以核減。核減數(shù)額，隨同耕地占用稅年終決算逐級(jí)上報(bào)。經(jīng)財(cái)政部審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)減省、自治區(qū)、直轄市下一年度農(nóng)業(yè)稅收任務(wù)。此項(xiàng)核減的農(nóng)業(yè)稅，按財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。
1987年10月25日
